Dobrý den, nákup medailí, pohárů na turnaj a nebo občerstvení při turnaji pro hráče je nebo není daňově uznatelný náklad? Záleží na tom, zda je hrazený z dotací nebo z vedlejší činnosti (například z pořádání charitativního plesu) ? Děkuji
Odpověď:
Dobrý den,
u spolků (veřejně prospěšných poplatníků) je potřeba vždy oddělit hlavní nepodnikatelskou činnost a vedlejší (hospodářskou) činnost. Pro daňové posouzení nákladů platí:
- Občerstvení při turnaji
- Jde o výdaje na reprezentaci (pohoštění/občerstvení) – ty jsou daňově neuznatelné bez ohledu na to, z jakého zdroje jsou hrazeny (dotace, příspěvky, výtěžky vedlejší činnosti). To plyne z § 25 odst. 1 písm. t) ZDP a z ustálené judikatury/odborné praxe k rozlišení reklama vs. reprezentace.
- Medaile, poháry a věcné ceny pro účastníky
- Daňová uznatelnost závisí na vazbě na zdanitelné příjmy:
- Pokud jsou medaile/poháry součástí turnaje v hlavní činnosti (není předmětem daně dle § 18a, resp. příjmy jsou vyloučené/ osvobozené), pak nejde o daňové výdaje – protože proti nim neexistuje zdanitelný příjem (tyto náklady patří do „nezdaňovaného“ hospodaření hlavní činnosti).
- Pokud je turnaj uskutečněn ve vedlejší (výdělečné) činnosti a generuje zdanitelné příjmy (startovné, reklama, prodej apod.), pak lze medaile/poháry považovat za daňově uznatelné výdaje přímých nákladů na tuto zdanitelnou akci (samozřejmě s běžnými limity a prokazatelností). Klíčové je přiřazení k výnosům z vedlejší činnosti.
- Záleží na zdroji (dotace vs. výtěžek z vedlejší činnosti)?
- Zdrojem financování (dotace či výtěžek charity/plesu) se daňová povaha výdaje nemění. Rozhodující je, ke které činnosti výdaj patří a zda směřuje k dosažení zdanitelných příjmů.
- Dotace jsou u VPP typicky mimo předmět daně; samotný fakt, že je něco hrazeno z dotace, nezpůsobí uznatelnost výdaje vůči základu daně. Vždy platí zásada: daňově uplatníte jen náklady vztahující se k výnosům, které vstupují do základu daně (vedlejší činnost, příjmy z reklamy apod.).
Ing. Marie Konečná
Ekonomka ČRDM